Комментарии к законодательству

Комментирует Азарова Л.Ю.

09.10.2010

За неправомерное приостановление операций по счетам будут начисляться проценты

Пункт 9.2 ст. 76 НК РФ - за неправомерное вынесение налоговым органом решения о приостановление операций по счетам налогоплательщика, в пользу налогоплательщика будут начисляться проценты за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций, до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика.

Налог на доходы физических лиц

 Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета
Согласно новой редакции п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Налог на прибыль организаций

 Амортизируемое имущество

С 20 000 до 40 000 руб. увеличена первоначальная стоимость объекта для признания его амортизируемым имуществом. Это положение (п. 1 ст. 256 НК РФ) будет применяться к объектам, приобретенным с 1 января 2011 г. 

Расходы на освоение природных ресурсов

С 1 января 2011 г. утратит силу п. 3 ст. 261 НК РФ, регламентирующий порядок учета расходов по безрезультатным работам. Затраты по безрезультатным работам теперь будут признаться в общем порядке, то есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их завершения (п. 2 ст. 261 НК РФ).

В расходы будут также включаться затраты на безрезультатные работы, если аналогичные работы осуществлялись на участке недр в течение пяти лет до предоставления налогоплательщику права пользования на этот участок (отменены п. 5 ст. 261 и п. 35 ст. 270 НК РФ).

Если налогоплательщик не получает лицензию на право пользования недрами или принимает решение об отказе от участия в конкурсе либо о нецелесообразности приобретения лицензии, то расходы, связанные с этими действиями и произведенные после 1 января 2011 г., будут учитываться в течение двух лет (ст. 325 НК РФ).

С 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Расходы, связанные с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
С 1 января 2011 г. налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, указанных в частях третьей и четвертой статьи 275.1, вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов (ч. 7 ст. 275.1 НК РФ). 
Перенос убытков на будущее
Базу текущего налогового периода нельзя уменьшить на убытки, полученные налогоплательщиком в период обложения его доходов по ставке ноль процентов (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Ежеквартальные авансовые платежи
С 2011 г. организация сможет перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Изменен момент перечисления в бюджет налога с доходов иностранных организаций от источника в РФ
С 1 января 2011 г. налоговые агенты должны будут перечислять налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода иностранным организациям (п.п. 2 и 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Транспортный налог

С 1 января 2011 г. все организации - плательщики транспортного налога будут представлять декларацию по налогу один раз в год - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог

Подавать расчеты по авансовым платежам в течение налогового периода не требуется (п. 1 ст. 397, п. п. 2, 3 ст. 398 НК РФ). С 1 января 2011 г. налогоплательщики будут отчитываться один раз в год - декларация должна быть подана не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим.